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wei娅翻车,税务筹划背后的核心逻辑

wei娅翻车,税务筹划背后的核心逻辑


前一段时间,wei娅被追缴税款和加收滞纳金并处罚金13.41亿元的消息刷屏了。


直播带货经济从无到有,野蛮生长,最近一两年,直播带货更是风头正劲。行业冥灯的老罗靠直播卖货翻了身,上演了一部真还传。


一时间无论是职业主播还是各路明星纷纷走进直播间,你看看有多少明星放下身段去带货就知道了这个行业有多赚钱了。


“放水养鱼”是中国经济的传统智慧,一旦发展到一定规模,随之而来的必然是规范治理。


这次wei娅涉税主要是3个问题:


(1)隐匿平台的佣金收入。


(2)部分收入未依法申报纳税。


(3)将个人收入转换企业经营所得。


这其实涉及两个层面,前两个问题是偷税漏税的,这没什么可说的,搁谁都得罚。


第三个问题实际是上是税务筹划的范畴,wei娅他们有这个思路,但是细节上的瑕疵太多了,操作的人也不专业。


咱们的税法上本来就不是很完善,很多地方的规定都是留了空间,比较模糊。但是你想钻政策的空子,那是门也没有,早晚你得吐出来。


现在市面上的、抖音上的说得吐沫横飞的各种税务筹划,其核心逻辑就是五个字:

税源地避税

最早是新疆霍尔果斯,2010年霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区后,执行“五免五减半”政策。


五免五减半就是前5年免征企业所得税,后5年减半征收,一时间,各种影视公司扎堆霍尔果斯。


而后是海南,2020年12月,海南省政府公布了《海口市支持发展直播电商产业若干措施(暂行)》,随后一年间,海南新增3289家文娱传媒企业、电商机构和MCN机构。


最近,就是县级市新沂,2021年1-8月,江苏省的县级市新沂新增了2397家影视类相关公司。


霍尔果斯是这样,崇明岛是这样,海南岛是这样、新沂也是这样的,都是利用了税收政策洼地进行税务筹划。


只有在税源地纳税才能够享有减免税和政策返税的优惠政策,但是很多政策还是模糊的,比如说,有的明星工作室只在当地设了一个注册资金1万元的壳公司,没有实际运营,也没有在当地产生就业,这个怎么算?


如果税源地较真的话,强调在当地有团队、有就业、有实际业务的企业才能享受政策,那么就要按照45%的个人所得税缴纳税款。


所以,如果挨个排查,恐怕99%相关业务的公司都需要补税。


这其实也就是网红补税的共性问题,他们所面临的只不过是:

业务规模是大还是小?税务机关查还是不查?

结果大概率是,抓大放小。


那么,网红、明星们、电商主播到底是要缴纳企业所得税还是个人所得税呢?


不能一概而论,要看他们具体的工作模式,一般分为四种:


(1)与经纪公司MCN签约;

(2)作为直播平台的员工进行直播;

(3)以独立身份通过平台直播;

(4)成立个人工作室;


第一种,主播与经纪公司签约,大家刷抖音的时候经常会看到主播的签名档会写着:已签约XXMCN成员,这就是典型的。


这种情况主播与平台没有直接关系,缴税跟签的合同有关,有的是按照“工资所得”预扣预缴个,有的是按照“劳务报酬所得”预扣预缴。


第二种更简单,就是平台的员工,打工人,底薪+提成,在发工资的时候一并缴纳个人所得税。


第三种,个人在平台直播带货赚点零花钱,利用业余时间赚点副业收入的,如果平台没有代扣代缴,就要自己办理汇算清缴的纳税申报。


第四种,成立个人工作室或者是个体工商户,与直播平台形成劳务合作关系,这是目前头部网红和明星普遍采用的模式。


个人工作室登记为个人独资企业,个人独资企业是免征企业所得税的,只需缴纳个人所得税、增值税和增值税附加。


比如,在年营业额不超过500万元的情况下,属于小规模纳税人,增值税税率仅3%。一家个人独资企业的年营业额100万,享受核定政策5%,则申报个税的所得额仅为5万。


这就是为什么有些主播名下会有十几家个人独资企业,这就是简单加减法嘛,把每家企业的收入拆到500万以下。


像有些税收洼地的地区,地方政府最高可返还地方留存的80%增值税、企业所得税,税负还能进一步降低。


另外,成立工作室的好处是操作空间大,有很多增加成本、费用的途径,降低应纳税所得额。但是分红的时候还是要交税的,所以很多时候工作室不分红,购房、买车都以公司名义,作为固定资产还可以抵税。


还有人会选择个体户的形式,个人独资企业和个体工商户的税收差不多,但是个体工商户的经营范围大于个独企业,操作空间更大一些。


除了工作室,网红或明星还会选择有限合伙的形式。于有限合伙企业本身并不是所得税纳税义务人,有限合伙企业的全部收益可以免缴企业所得税,这就避免了公司制下企业所得税和个人所得税双重税收的问题。比如,杨幂、黄渤、凤凰传奇就是用的有限合伙的形式。


最后就是核定征收,税务部门基于同行业运营情况等过往经验,设定一个适用税率或者纳税定额,多不退少不补。以较普遍的适用税率指标为例,纳税额为:核定征收企业所得税=企业收入×行业利润率×25%


行业利润率是比较宽泛的,娱乐业是15%-25%,餐饮业是8%-15%。


所以,即便按照娱乐业25%的行业利润率计算,影视或网络直播的核定征收税率可以低至6.25%。(25%*25%)


我们举个例子,网红主播的税前利润是1个亿,按照45%的个人所得税率,需要缴税4500万元。


但是如果通过异地(税收洼地)注册走核定征收的程序,根据6.25%的实际税率,最后缴税就降到了625万元,一下降低了86%的缴税额。


你看,wei娅的税率只有6.25%,但是按月领工资的打工人们,直播间购物的家人们,你们每个月缴纳的个人所得税率可远高于6.25%,那你说公平不公平?


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